Alerta Legal Tributaria: Repatriación de Capitales

Con fecha 24 de octubre de 2024, fue publicada la ley N° 21.713 de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias que, entre otras medidas, contempla en su artículo undécimo transitorio un sistema de declaración voluntaria y extraordinaria de bienes o rentas que, habiendo estado afecto a impuestos en Chile, no hayan sido debidamente declarados o gravados con los correspondientes tributos.

CARACTERÍSTICAS

Plazo Limitado para acogerse: desde el 1 de noviembre y hasta el 31 de diciembre
de 2024.

• Objetivo: regularizar la situación tributaria de bienes o rentas que hayan sido
  omitidos por parte del contribuyente.
• Declaración voluntaria de la contribuyente basada en el principio de buena fe.
• Impuesto extraordinario, único y sustitutivo: tasa 12%. Reemplaza cualquier otro
  impuesto que pudo haber gravado estos bienes y rentas.

CONTRIBUYENTES QUE PUEDEN PRESENTAR LA DECLARACIÓN

• Contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile antes del 1 de enero de 2023.

BIENES O RENTAS SUSCEPTIBLES DE ACOGER A LA DECLARACIÓN

• Bienes adquiridos en propiedad directa o indirecta antes del 1 de enero de 2023, y las rentas que provengan de tales bienes obtenidas hasta el 31 de diciembre del mismo año.
• Naturaleza de los bienes y rentas que se declaran:
  1. Toda clase de bienes muebles e inmuebles, corporales e incorporales, tales como:
     • Acciones
     • Derechos en sociedades
     • Derechos a beneficios en trust, Fundaciones u otros encargos fiduciarios
     • Toda clase de instrumentos financieros o valores
  2. Divisas
  3. Cualquier renta proveniente de los bienes indicados precedentemente.
• Se excluyen bienes o rentas que se encuentren en países o jurisdicciones no cooperativas.
• Se debe probar fehacientemente el origen y trazabilidad de los bienes o rentas: se debe demostrar su origen mediante documentación de diversa naturaliza siendo el elemento esencial la propia declaración del contribuyente.
• Los bienes y rentas se informarán al valor comercial a la fecha de la declaración.

PROCEDIMIENTO

1. Presentación de la declaración: desde el 1 de noviembre y hasta el 31 de diciembre de 2024, incluyendo un inventario detallado de los bienes, su origen, naturaleza y
   ubicación.
2. Giro y pago del impuesto: una vez presentada la declaración, el SII debe girar el impuesto en un plazo de 5 días hábiles.
   • El contribuyente tiene 10 días hábiles desde la notificación del giro para realizar el pago.
   • Antes del pago, el contribuyente puede corregir la declaración si es necesario.
   • Si surgen diferencias tras una revisión del SII, pueden girarse montos adicionales.
3. Fiscalización del SII: El SII tiene 12 meses para fiscalizar el cumplimiento de los requisitos y, si es necesario, emitir resoluciones que declaren incumplimientos.
   • Si existen errores subsanables, se notificará al contribuyente, quien tendrá 10 días hábiles para corregirlos.
   • El plazo de fiscalización se suspende mientras se resuelven posibles incumplimientos.
4. Resolución de incumplimientos: si el contribuyente no subsana los errores o se detecta un incumplimiento insubsanable, el SII emitirá una resolución fundada y
   perderá el acceso a los beneficios del sistema.
5. Caducidad de la facultad de fiscalización: si al finalizar el plazo de 12 meses no se ha notificado ninguna irregularidad, se presume que la declaración cumple con
   todos los requisitos, y caduca la facultad del SII para revisar esa declaración.

EFECTOS DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

• Buena fe: Al cumplir los requisitos y pagar el impuesto único, se presume la buena fe del contribuyente respecto a la omisión de sus obligaciones tributarias en Chile
  sobre los bienes y rentas declarados.
• Radicación y Registro en Chile: Los contribuyentes pueden solicitar que los bienes mantenidos en el extranjero, a través de trusts o sociedades, sean registrados en su
  patrimonio en Chile.
  • La radicación no se considera una enajenación y es tratada como
    reorganización patrimonial.
• Extinción de Responsabilidades: se extinguen responsabilidades civiles, penales y administrativas derivadas de incumplimientos de obligaciones tributarias y
  cambiarias.
  • No aplica para delitos graves como lavado de activos o financiamiento del terrorismo.
• Impuesto Único que no puede usarse como crédito contra otros impuestos ni deducirse como gasto.

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• María Teresa Cremaschi: mtcremaschi@mbcabogados.com
• Jazmín Gajardo: jgajardo@mbcabogados.com